Налог на вмененный доход

Система налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход (ЕНВД), как и прежде, работает наряду с общей системой и иными режимами, предусмотренными действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. ЕНВД применяют по решению представительных органов районов, городских округов, законодательных органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга. Перечень видов деятельности, переведенных на ЕНВД и указанных в ст. 346.26 НК РФ, расширен и конкретизирован.   ЕНВД применяют в отношении таких видов деятельности, как:

• оказание бытовых услуг (являющихся таковыми в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению);
• хранение автотранспортных средств на платных стоянках;
• автотранспортная перевозка пассажиров и грузов организациями или предпринимателями, в пользовании (владении или распоряжении) которых находится не более 20 транспортных средств, предназначенных для перевозок;
• розничная торговля, осуществляемая в торговых залах и павильонах с площадью торгового зала не более 150 кв. м;
• розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговли, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
• оказание услуг общественного питания, осуществляемое через организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м;
• оказание услуг общественного питания, осуществляемое через организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
• распространение и размещение наружной рекламы;
• распространение и размещение рекламы на всех типах автобусов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах и полуприцепах, прицепах-роспусках, речных судах;
• передача во временное владение или пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей;
• оказание услуг по размещению и временному проживанию в спальных помещениях площадью не более 500 кв. м.

Обратите внимание: действующие нормативные документы не дают четкого определения спального помещения. Под ним понимают место, используемое для временного проживания. А общей площадью спальных помещений считают площадь, оговоренную в инвентаризационных и правоустанавливающих документах (договорах купли-продажи квартир, домов, гостиниц, пансионатов, технических паспортах, планах, экспликациях и договорах аренды (субаренды) на средства временного размещения и проживания). При расчете площади спальных помещений по объектам гостиничного типа из общей площади следует исключить площадь помещений общего пользования (коридоры, санузлы, кладовки, офисы, комнаты бытового обслуживания, столовые и т. п.).   Если ваша организация вместе с деятельностью, облагаемой ЕНВД, осуществляет иные виды деятельности, необходимо вести раздельный учет.   С 1 января 2006 года в статью 346.27 НК РФ внесены значительные изменения в основные понятия и термины, используемые при применении ЕНВД. Кроме того, введены новые определения. Они разъясняют такие понятия, как:

• ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
• услуги общественного питания (по изготовлению кулинарной продукции, кондитерских изделий, созданию условий для потребления и реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и покупных товаров, а также по проведению досуга);
• объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей (рестораны, бары, кафе, столовые, закусочные);
• объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей (киоски, палатки, торговые автоматы и другие аналогичные точки общественного питания).

Значительно расширено толкование понятия «торговая сеть». Так, наряду с определениями «стационарная торговая сеть» и «нестационарная торговая сеть» появились следующие:

• стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы (сюда относятся магазины и павильоны);
• стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов (крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски и другие аналогичные объекты);
• развозная торговля (с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата);
• разносная торговля (с рук, лотка, из корзин и ручных тележек).

Предполагаемая доходность некоторых видов услуг в 2006 году  

Виды предпринимательской деятельности

Физические показатели

Базовая доходность в месяц (руб.)

Оказание бытовых услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

7500

Оказание ветеринарных услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

7500

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

12000

Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках

Площадь стоянки ( кв. м)

50

Оказание автотранспортных услуг

Количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров и грузов

6000

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы

Площадь торгового зала ( кв. м)

1800

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети

Торговое место

9000

Развозная (разносная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

4500

Оказание услуг общественного питания через организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей

Площадь зала обслуживания посетителей (кв. м)

1000

Оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

4500

Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения

Площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения (кв. м)

3000

Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения

Площадь информационного поля экспонирующей поверхности (кв. м)

4000

Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных табло

Площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы (кв. м)

5000

Распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах

Количество автобусов любых типов трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицеповроспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы

10000

Оказание услуг по временному размещению и проживанию

Площадь спального помещения (кв. м)

1000

Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей

Количество торговых мест, переданных во временное владение или пользование другим хозяйствующим субъектам

6000

  В новой редакции площадью торгового зала называют часть магазина, павильона (открытой площадки), занятую оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не обслуживают клиентов, к площади торгового зала не относится. Площадь торгового зала определяют на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.   Площадью зала обслуживания посетителей называют площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемую на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.   Инвентаризационные и правоустанавливающие документы — это любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организацию общественного питания), содержащие необходимые данные о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений, а также информацию, подтверждающую право пользования данным помещением (договор купли-продажи нежилого помещения, техпаспорт на него, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) помещения или его части, разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и т. д.).   В понятия, связанные с рекламной деятельностью, тоже были внесены некоторые дополнения и уточнения. В частности, раскрыты следующие термины:

• площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения;
• площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения;
• площадь информационного поля электронных табло наружной рекламы;
• распространение и размещение наружной рекламы (сюда относится деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации с использованием средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие);
• распространение и размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах (сюда относится деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации путем ее размещения на крышах, боковых поверхностях кузовов указанных транспортных средств, а также установки на них рекламных щитов, табличек, электронных табло и иных средств рекламы).

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности в 2006 году будут использовать определенные физические показатели, характеризующие данный вид деятельности и его базовую доходность в месяц (см. табл.).  

На 2006 год для расчета налоговой базы по ЕНВД установлен коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары, работы, услуги в Российской Федерации, в размере 1,132 (основание — Приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2005 года № 277).

По публикациям журнала "Услуги и цены"

Поговорим о системе налогообложения в виде налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также об изменениях в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ), которые вступили в силу с 1 января 2006 года.